Čak ni konkretno planirano preseljenje u nekretninu nakon umirovljenja ne mora biti dovoljno za oslobođenje od poreza na nasljedstvo. To potvrđuje aktualna presuda Financijskog suda u Düsseldorfu, prema kojoj se kod nasljeđivanja bračnog doma odlučujuće gledaju stvarne okolnosti u trenutku smrti ostavitelja.
Stan je još bio iznajmljen
Prema njemačkim propisima, bračni partner koji naslijedi nekretninu može, pod određenim uvjetima, biti oslobođen plaćanja poreza na nasljedstvo. Jedan od ključnih uvjeta jest da se radi o takozvanom obiteljskom domu, odnosno nekretnini koja je služila kao zajedničko obiteljsko prebivalište.
Koliko se strogo ta odredba primjenjuje, pokazuje slučaj o kojem je odlučivao Financijski sud u Düsseldorfu (Az. 4 K 1808/25 Erb).
Bračni par živio je u unajmljenoj kući, dok je suprug bio vlasnik stana koji je već nekoliko godina iznajmljivao. Nakon odlaska u mirovinu supružnici su se namjeravali preseliti u taj stan i ondje zajedno živjeti.
Međutim, zbog teške bolesti preseljenje je odgođeno. Prije nego što je plan ostvaren, suprug je iznenada preminuo.
Više zanimljivosti: KLIMA UREĐAJI U STANOVIMA ZA NAJAM: Koja pravila vrijede u Njemačkoj?
Presudne su okolnosti u trenutku smrti
Udovica je nakon smrti supruga odmah otkazala stanarima ugovor zbog vlastitih stambenih potreba te se nekoliko tjedana poslije uselila u stan. U prijavi poreza na nasljedstvo zatražila je oslobođenje koje se odnosi na obiteljski dom.
Tvrdila je da bi stan, da nije bilo iznenadne smrti supruga, uskoro bez sumnje postao njihovo zajedničko obiteljsko prebivalište. Smatrala je da je smisao zakonske odredbe zaštititi obiteljski dom i omogućiti da ostane unutar obitelji bez poreznog opterećenja.
Sud, međutim, nije prihvatio takvo tumačenje.
Prema stajalištu sudaca, odlučujuće su stvarne okolnosti koje su postojale u trenutku smrti. Oslobođenje od poreza pretpostavlja da je ostavitelj nekretninu do svoje smrti sam koristio za stanovanje ili da je zbog prisilnih okolnosti, primjerice potrebe za njegom, bio spriječen u tome.
Sama namjera da se u budućnosti useli, zaključio je sud, nije dovoljna.
Plan preseljenja ne stvara pravo na oslobođenje
Daniela Karbe-Geßler iz Udruge poreznih obveznika Njemačke upozorava da konkretan plan budućeg useljenja sam po sebi ne ispunjava zakonske uvjete.
U ovom slučaju sud je odbio i mogućnost šireg tumačenja propisa. Zakonodavac je, prema ocjeni suda, svjesno ograničio poreznu povlasticu na nekretnine koje su u trenutku smrti stvarno služile kao obiteljski dom.
Cilj oslobođenja nije zaštita nekretnine koja bi tek u budućnosti trebala postati obiteljski dom, nego zaštita postojećeg obiteljskog životnog prostora.
Budući da se porezna oslobođenja moraju tumačiti restriktivno, sud nije smatrao dopuštenim proširiti njihovu primjenu izvan onoga što izričito propisuje zakon.
Presuda važna za bračne parove i nasljednike
Presuda pokazuje koliko trenutak smrti ostavitelja može biti važan za porezni tretman naslijeđene nekretnine. Čak i kada je preseljenje detaljno isplanirano i trebalo je uslijediti neposredno nakon određenog događaja, oslobođenje od poreza može biti odbijeno ako je nekretnina u trenutku smrti još bila iznajmljena.
Financijski sud u Düsseldorfu zbog načelne važnosti pravnog pitanja dopustio je reviziju pred Saveznim financijskim sudom (BFH).
Sada će se čekati odluka najvišeg njemačkog financijskog suda, koja bi mogla pokazati hoće li ostati na snazi ovako strogo tumačenje ili će u posebno teškim slučajevima ipak biti moguće šire zaštititi nekretninu koja je neposredno prije smrti trebala postati obiteljski dom.
Fenix-magazin/MD/
